Schenkingen zijn onder bepaalde omstandigheden aftrekbaar voor de inkomstenbelasting van de schenker. De wet stelt een aantal voorwaarden, zowel aan de hoogte van de gift als aan de begiftigde. De KNCV heeft sinds 2008 de status van Algemeen Nut Beogende Instelling en is door de fiscus geheel vrijgesteld van schenkings- en successierecht. Er hoeft door de vereniging over uw gift dus géén belasting te worden betaald.
De Geefwet
Sinds 1 januari 2012 is de Geefwet van kracht. De geefwet levert een schenker tijdelijk een extra belastingvoordeel op in de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting. Het doel van de overheid is om particulieren en bedrijven een extra stimulans te geven om dergelijke verenigingen en instellingen te steunen.
Extra aftrek door de multiplier (25%)
De meest opvallende fiscale maatregel is dat de schenker de gift bij de belastingaangifte mag verhogen met 25% en daardoor belastingvoordeel geniet over een hoger bedrag dan de oorspronkelijke gift.
Met andere woorden: de belastingdienst accepteert dat u meer aftrekt in uw Box 1 inkomen dan u eigenlijk heeft geschonken.
Méér schenken kost u dus minder omdat de overheid een stuk meebetaalt. Deze extra aftrek geldt voor alle giften aan een ANBI, dus zowel de eenmalige als de periodieke giften, voor een maximum aan schenkingen van € 5.000 per jaar. Het betekent dat u maximaal € 1.250 per jaar extra in aftrek kan brengen.
Indien u meer dan € 5.000 per jaar aan ANBI instellingen schenkt, dan is ook dit extra bedrag nog steeds aftrekbaar, maar dan zonder multiplier. Er zijn wel enkele criteria, die we hieronder zullen toelichten.
Voorwaarden
De voordelen van de Geefwet, zoals de verhoogde giftenaftrek voor een gift, gelden voor alle belastingplichtigen. Voor alle giften geldt dat zij met schriftelijke bewijzen moeten kunnen worden gestaafd. De hoogte van de giftenaftrek is afhankelijk van de hoogte van het inkomen, de hoogte van de gift en van de vraag of het een eenmalige of periodieke gift betreft.
Het verschil tussen een periodieke gift en een eenmalige gift
Eenmalige gift
Een eenmalige gift is een gift die in een jaar wordt gedaan. Deze eenmalige giften zijn beperkt aftrekbaar, want onderworpen aan een aftrekdrempel en aftrekplafond.De aftrekdrempel betekent dat uw giften samen hoger dan € 60 én hoger dan 1% van het verzamelinkomen moeten zijn. Het aftrekplafond betekent dat de giften kunnen tot maximaal 10% van dat verzamelinkomen in aftrek kunnen worden gebracht. Het Verzamelinkomen is het totale inkomen in de boxen 1, 2 en 3. De aftrek vindt plaats van het box 1 inkomen.
Stel dat het verzamelinkomen € 60.000 is en er wordt een eenmalige gift gedaan van € 1.000.
- De gift wordt voor de berekening van de aftrek in aanmerking genomen voor 125% is € 1.250.
- De drempel is 1% van € 60.000 (is € 600), dus daar zit de gift boven.
- Het plafond is 10% van € 60.000 (is € 6000) plus de extra aftrek van 25% (€ 250) is € 6.250, dus daar blijft de gift onder.
Periodieke gift
Periodieke giften zijn giften die in de vorm van een vaste en gelijkmatige periodieke uitkering worden voldaan. Voor deze periodieke giften geldt geen 1%-afdrempel en geen aftrekplafond.De wet stelt wel als voorwaarde dat er een Schenkingsovereenkomst wordt gesloten die de verplichting inhoudt om gedurende vijf jaar (of meer) jaarlijks een vast bedrag te schenken. Periodieke giften zijn aftrekbaar van uw box 1 inkomen, ongeacht de hoogte van de gift.
Rekenvoorbeelden periodieke giften met de Geefwet
Stel, iemand zit in het inkomensbelastingtarief van 35% en doet een periodieke gift van €100 aan de KNCV. In dat geval mag de schenker € 125 in aftrek brengen. De teruggave bedraagt dan 35% van € 125 oftewel € 43,75. De gift kost de schenker werkelijk € 100 min € 43,75 dus slechts € 56,25, terwijl de ontvanger, in het voorbeeld de KNCV, wel € 100 ontvangt.
Stel, iemand zit in het belastingtarief van 52% en doet een jaarlijkse periodieke gift van € 1000 gedurende vijf jaar. De schenker mag dan 125% van € 1000, dus € 1250 in aftrek brengen van zijn Box 1 inkomen zonder dat deze aftrek wordt begrensd door een drempel of plafond. De aftrek van 52% is dan € 650. In dit geval betaalt de schenker dus € 1000 aan de KNCV en ontvangt van de belastingdienst € 650 terug, zodat de gift hem netto dan slechts € 350 kost.
Omgekeerd betekent dit dat iemand die € 100 netto kan missen, aan de KNCV bruto € 285 kan schenken, omdat hij € 185 van de Belastingdienst terug ontvangt.
Conclusie: een periodieke schenking geeft optimaal voordeel
Het grote verschil tussen een periodieke gift en een eenmalige gift is gelegen in de giftenaftrek. Bij een eenmalige gift gelden een aftrekdrempel en -plafond. Deze gelden niet bij een periodieke gift. In beide gevallen wordt de verhoging van 25% toegepast over een gift/giften van maximaal € 5.000. Uiteraard zijn hogere giften ook aftrekbaar, maar dan zonder de multiplier. Dit betekent dat bij een gift van € 6.000 de verhoging € 1.250 bedraagt (namelijk 25% van 5000). Totaal is in dat geval aftrekbaar € 7.250.
Periodiek schenken
Wilt u ons steunen en zelf optimaal van de Geefwet en de multiplier gebruikmaken, dan is een periodieke schenking voor vijf jaar aan de KNCV iets voor u. Sinds 1 januari 2014 kan dit via een schriftelijke Schenkingsovereenkomst tussen u en de KNCV. Het betekent dat er geen notariële akte gemaakt hoeft te worden. Wij sturen u graag een Schenkingsovereenkomst toe.
Legaten en testamentaire vermakingen
Het nalaten van een bedrag is voor sommigen een bijzondere manier om de KNCV te steunen. Dankzij een speciale fiscale regeling is het voor particulieren aantrekkelijk geworden om - na overlijden - aan de KNCV te schenken. Een testamentaire vermaking of een legaat wordt vaak met de eigen notaris in orde gemaakt. Wanneer u meer vragen heeft over een schenking of speciale wensen heeft met betrekking tot een eventuele nalatenschap, neemt u dan contact op voor een persoonlijk gesprek met Jan-Willem Toering, directeur KNCV. (jwt@kncv.nl of 06 57 88 21 39).
